Кримінальна відповідальність
Вона передбачена за умисне знищення, ушкодження або приховування приватних документів, що знаходяться на підприємствах, в установах або організаціях незалежно від форми власності, вчинене в корисливих цілях або в інших особистих інтересах (ст. 357 Кримінального кодексу України, далі ККУ).
Також існує відповідальність за умисне знищення, пошкодження або приховування документів Національного архівного фонду, тобто архівних документів, культурну цінність яких визнано відповідною експертизою та які підлягають державному обліку та зберіганню (ст. 298¹ ККУ).
Санкції:
- Штраф від 50 до 100 НМДГ (від 850 до 1700 грн) або арешт до 6 місяців.
- За знищення унікальних документів Національного архівного фонду – позбавлення волі до 3 років.
- Якщо це зробила службова особа з використанням службового становища – позбавлення волі від 3 до 5 років.
Фінансові санкції та податкові наслідки
- 510 грн – за перше порушення.
- 1020 грн – за повторне порушення протягом року.
Крім штрафів, підприємство не зможе включити до податкових витрат витрати, які не підтверджені відповідними документами. Це стосується всіх розрахункових, платіжних та інших первинних документів, ведення яких обов’язкове згідно з бухгалтерським обліком та правилами нарахування податків (пп. 139.1 ПКУ).
Також, відповідно до п. 198.6 ПКУ, підприємство не має права включати до податкового кредиту суми податку, якщо вони не підтверджені податковими накладними або митними деклараціями.
Додаткові ризики:
- Якщо знищено документи, що підтверджують право працівника на податкові пільги, доведеться доплачувати податок на доходи.
- Можливі інші податкові санкції – все залежить від того, які саме документи знищені.
Висновок: знищення документів без дотримання встановленого порядку може призвести не лише до штрафів, а й до кримінальної відповідальності.